Resultatbudsjett-kalkulator

Et resultatbudsjett er en prognose for hva resultatregnskapet kommer til å vise: hvor mye virksomheten tjener, hva den koster å drive, og hva som er igjen etter renter og skatt. Kalkulatoren følger oppstillingsplanen i regnskapsloven § 6-1 (resultatregnskap etter art), slik at tallene kan sammenlignes rett mot årsregnskapet. Du legger inn salg, lønn og andre driftskostnader per måned, og resten regnes ut for hver måned og for hele året.

Slik er budsjettet bygget opp

• Salgsinntekt og varekostnad. Salget føres uten mva, siden mva ikke er en inntekt for virksomheten. Varekostnaden regnes som en fast andel av salget.
• Lønnskostnad. Avtalt lønn pluss feriepenger og pensjonspremie, og arbeidsgiveravgift på summen. Feriepengene kostnadsføres når de opptjenes, ikke i juni når de utbetales. For månedslønnede trekkes lønn for feriedagene (månedslønn delt på 26 per virkedag), så bare differansen mellom feriepenger og ferietrekk kommer i tillegg. Derfor er lønnskostnaden i budsjettet ikke det samme som utbetalt lønn.
• Avskrivning. Kostnaden ved å bruke driftsmidler over flere år. Den er en kostnad i resultatet, men ingen utbetaling det året.
• Finansposter. Renteinntekter og rentekostnader fordeles likt over årets måneder.
• Skatt. 22 % av overskuddet etter eventuelt fremført underskudd. Går året med underskudd, blir skatten 0 og underskuddet tas med til neste år.

Eksempel

En virksomhet selger for 100 000 kr i måneden uten mva, har 30 000 kr i månedslønn og 10 000 kr i andre driftskostnader per måned. Varekostnaden er 40 % av salget, avskrivningen er 60 000 kr og rentekostnadene 12 000 kr i året. Lønnskostnaden blir 35 663 kr per måned med 10,2 % feriepenger (minus ferietrekk), 2 % pensjon og 14,1 % arbeidsgiveravgift. For året gir det 1 200 000 kr i salg, 720 000 kr i bruttoresultat og 112 041 kr i driftsresultat. Etter renter er resultatet før skatt 100 041 kr, skatten 22 009 kr og årsresultatet 78 032 kr.

Hvor mye må du selge? (kostnadene fra eksemplet)

Tabellen viser salget som trengs i året for å nå et ønsket årsresultat etter skatt, med fast kostnadsnivå på 619 959 kr (lønn, annen drift, avskrivning og renter). Jo lavere dekningsgraden er, jo mer må du selge for å nå samme resultat.

Målet etter skatt er regnet om til resultat før skatt med 22 % skatt (AS uten fremført underskudd).

Vanlige feil

• Å bruke innbetalinger og utbetalinger i stedet for inntekter og kostnader. Det hører hjemme i likviditetsbudsjettet.
• Å glemme feriepenger, pensjon og arbeidsgiveravgift på lønnen.
• Å ta med mva i salg og kostnader. Budsjetter alltid uten mva.
• Å ta med avdrag på lån som en kostnad. Avdrag er ikke en kostnad, bare renten er det.
• Å glemme sesongen. Sett inn realistiske månedstall, da ser du hvilke måneder som går med underskudd.

Neste steg er likviditetsbudsjettet, som viser om kontoen holder hele året. Du kan finne nullpunktet mer detaljert i nullpunktkalkulatoren, regne ut hva en ansatt koster i lønnskostnad-kalkulatoren og se hva selskapet sitter igjen med etter skatt i AS-skattekalkulatoren.