Leasing eller kjøp for bedriften

Kalkulatoren sammenligner leasing og kjøp av et driftsmiddel – en maskin, en varebil, datautstyr eller en firmabil – for et aksjeselskap. Den regner nåverdien av alle betalinger etter skatt: kjøpesum, skattefradrag fra saldoavskrivning og salgssum ved kjøp, og leie med skattefradrag ved leasing. Alternativet med lavest nåverdi av kostnaden er billigst. Drift, service og forsikring antas å være like og er ikke med.

Eksempel

En bedrift trenger en maskin til 500 000 kr uten mva (saldogruppe d, 20 %). Den kan leases i 5 år for 7 500 kr i måneden og 25 000 kr i startleie, eller kjøpes med lån til 7 % og selges for 150 000 kr etter 5 år. Med fradrag for mva koster kjøp 318 867 kr og leasing 341 408 kr i nåverdi etter skatt, altså er kjøp billigst med 22 541 kr. Ved salget er den skattemessige saldoen 204 800 kr; resten etter salgssummen avskrives videre. Er det en personbil uten mva-fradrag, blir tallene 422 372 kr og 426 760 kr.

Salgsverdien avgjør mye

Ved leasing tar leasingselskapet risikoen for hva driftsmiddelet er verdt til slutt. Ved kjøp tar du den selv. Tabellen viser eksemplet med ulike salgsverdier etter 5 år.

Slik regner kalkulatoren

• Kjøp: kjøpesummen betales i dag. Saldoen avskrives med gruppens sats etter skatteloven § 14-43, og hvert års avskrivning gir 22 % i lavere skatt. Salgssummen trekkes fra saldoen i salgsåret, og det som er igjen, avskrives videre (eller inntektsføres hvis saldoen blir negativ).
• Leasing: leien betales forskuddsvis hvert år og gir 22 % skattefradrag. Startleien fordeles likt over leieperioden (forenkling).
• Mva: med fradrag regnes alt uten mva. Uten fradrag legges 25 % mva på både kjøpspris og leie, og kjøpsprisen med mva blir avskrivningsgrunnlaget.
• Rente: alle beløp diskonteres med lånerenten etter skatt. Skatteeffekten regnes ved slutten av inntektsåret; i praksis betaler et AS skatten året etter, noe som gjør fradragene litt mindre verdt i begge alternativene.

Kalkulatoren behandler driftsmiddelet som om det var alene i saldogruppen. Har bedriften flere driftsmidler i samme gruppe (for eksempel gruppe d), går salgssummen inn i felles saldo, men skatteeffekten over tid blir i hovedsak den samme. Enkelte leasingavtaler kan ha vilkår – for eksempel kjøpsrett til en lav pris – som gjør at avtalen behandles annerledes; sjekk med regnskapsfører.

Skal du lease eller kjøpe bil privat, bruk leasing eller kjøp av bil, som også tar med mva-reglene for elbilleasing. Avskrivningsplanen år for år finner du i avskrivningskalkulatoren, og nåverdi av egne kontantstrømmer i nåverdi-kalkulatoren. Firmabil og fordelsbeskatning ser du i firmabilskatt-kalkulatoren.