Aksjonærlån-kalkulator

Et aksjonærlån er når selskapet ditt låner ut penger til deg, til ektefellen din eller til nær familie. Det kan være et vanlig lån, en negativ mellomregningskonto eller private regninger som selskapet har betalt. Skatteloven behandler slike lån som utbytte. Kalkulatoren viser hvor mye skatt du betaler, hvor mye skjermingsfradraget reduserer skatten, og når et lite lån er unntatt.

Slik skattlegges lånet

Lånet regnes som utbytte i det året det gis. Etter fradrag for skjerming ganges beløpet med oppjusteringsfaktoren 1,72 og skattlegges med 22 %. Det gir en effektiv sats på 37,84 %. Skjermingsfradraget er inngangsverdien på aksjene ganget med skjermingsrenten. Kalkulatoren bruker 3,6 %, som er satsen for inntektsåret 2025. Satsen for 2026 fastsettes i januar 2027.

Det finnes et unntak for små og kortvarige lån. Er samlet kreditt under 100 000 kr og betalt tilbake innen 60 dager, er lånet ikke utbytte. Er saldoen under grensen, men ikke betalt innen 60 dager, skattlegges bare det som gjenstår. Er lånet 100 000 kr eller mer, er hele lånet skattepliktig.

Regneeksempel

Kari eier alle aksjene i et AS med inngangsverdi 200 000 kr. Hun låner 400 000 kr fra selskapet. Skjermingen er 200 000 kr × 3,6 % = 7 200 kr. Skattepliktig utbytte er 400 000 kr − 7 200 kr = 392 800 kr, og skatten blir 392 800 kr × 37,84 % = 148 636 kr. Betaler hun lånet tilbake senere, blir inngangsverdien 600 000 kr, og 400 000 kr kan senere tas ut uten skatt.

Skatt på aksjonærlån etter beløp

Uten skjermingsfradrag. Tabellen viser hvor mye 100 000-grensen betyr.

Aksjeloven setter egne grenser

Skatteloven forbyr ikke lån til aksjonærer, men aksjeloven § 8-7 gjør det. Selskapet kan bare gi lån innenfor de midlene det kunne delt ut som utbytte, og det skal stilles betryggende sikkerhet for tilbakebetalingen. Lån til ansatte i hovedstilling etter vanlig praksis er unntatt, men ikke for den som eier mer enn 5 % av aksjekapitalen. Hvor mye som kan deles ut, kan du regne på i kalkulatoren for utbyttegrunnlag. Et lån som bryter aksjeloven, skattlegges likevel, men gir ikke skjermingsfradrag.

Renter du betaler til selskapet etter avtalen, er renteinntekt for selskapet, og du får fradrag for dem. Legges rentene til lånet i stedet, øker lånet, og økningen skattlegges som nytt aksjonærlån. For å sammenligne med å ta ut penger som utbytte eller lønn kan du bruke kalkulatoren for lønn eller utbytte og skjermingsfradragkalkulatoren.

Unntatt er også lån fra arbeidsgiver til en ansatt som på lånetidspunktet ikke eier mer enn 5 % av aksjene eller stemmene. Aksjer som eies av ektefelle, samboer og nær familie, regnes med i de 5 %. Kundefordringer i selskapets vanlige virksomhet som betales innen 30 dager, er heller ikke utbytte (forskrift til skatteloven § 10-11-1). Kalkulatoren gjelder personlige aksjonærer bosatt i Norge som ikke omfattes av disse unntakene. Lån til holdingselskap, lån fra bank eller andre finansforetak og lån tatt opp før 7. oktober 2015 er ikke med. Beregningen er veiledende.