Lønn eller utbytte fra AS

Eier du et aksjeselskap, må du velge hvordan du tar ut penger: som lønn, som utbytte eller som en blanding. Kalkulatoren tar utgangspunkt i overskuddet i AS-et før du har tatt ut lønn. Så regner den ut hvor mye du sitter igjen med når alle skatter og avgifter er betalt. Den viser tre alternativer: alt som utbytte, fordelingen du velger, og alt som lønn. Alle satser gjelder inntektsåret 2026.

Slik skattes lønn og utbytte

• Lønn er en kostnad for AS-et, så den reduserer selskapsskatten. AS-et betaler 14,1 % arbeidsgiveravgift på toppen (sone I). Du betaler vanlig skatt på lønn: 22 % på alminnelig inntekt, 7,6 % trygdeavgift og trinnskatt.
• Utbytte betales av overskuddet etter 22 % selskapsskatt. Det du får utbetalt, skattes med 37,84 % (22 % × 1,72) etter skjermingsfradraget. Det er ingen arbeidsgiveravgift eller trygdeavgift på utbytte.

Én krone overskudd tatt ut som utbytte gir 0,485 kr netto. Samlet skatt blir dermed 51,52 %, uansett hvor mye du tar ut. På lønn stiger skatten med inntekten. Derfor er lønn billigst for de første kronene, og utbytte blir billigere når lønnen passerer et visst nivå.

Grenselønnen: når blir utbytte billigere?

Mellom 725 050 kr og 980 100 kr er marginalskatten på lønn 43,3 %, og under dette er den lavere. En krone overskudd brukt på lønn gir da minst 0,497 kr netto etter arbeidsgiveravgift. Det er mer enn de 0,485 kr du får via utbytte. Over 980 100 kr øker trinnskatten til 16,8 %, og marginalskatten blir 46,4 %. Da gir lønn bare 0,47 kr per krone, og utbytte vinner. Grenselønnen er derfor 980 100 kr. Med arbeidsgiveravgift koster den AS-et 1 118 294 kr. Har AS-et mindre overskudd enn dette, gir alt som lønn mest igjen (uten skjermingsfradrag).

Eksempel: 1 500 000 kr i overskudd

Tar du alt som utbytte, betaler AS-et 330 000 kr i selskapsskatt. Du får 1 170 000 kr i utbytte og betaler 442 728 kr i utbytteskatt. Netto blir 727 272 kr.

Tar du 600 000 kr i lønn, betaler AS-et 84 600 kr i arbeidsgiveravgift. Du betaler 144 183 kr i skatt på lønnen. Resten gir 636 012 kr i utbytte, og samlet netto blir 851 162 kr. Det er 123 890 kr mer enn bare utbytte.

Den beste fordelingen er 980 100 kr i lønn og 297 731 kr i utbytte. Da får du 868 533 kr, og effektiv skatt på hele overskuddet blir 42,1 %. Alt som lønn gir 862 775 kr.

Har du betalt 1 000 000 kr for aksjene, er skjermingsfradraget om lag 36 000 kr (skjermingsrente 3,6 %). Tar du da alt som utbytte, sparer du 13 622 kr i skatt. Regn ut ditt eget fradrag med skjermingsfradrag-kalkulatoren.

Utbytte eller lønn – hva gir mest ved ulike overskudd?

Netto til eier per år. AGA-sone I, uten skjermingsfradrag og OTP, standardfradrag på lønn.

Mer enn skatt: pensjon og rettigheter

Lønn gir opptjening av alderspensjon i folketrygden: 18,1 % av lønnen opp til 954 375 kr (7,1 G) hvert år. Sykepenger og foreldrepenger beregnes av lønn opp til 819 294 kr (6 G). For dagpenger må inntekten de siste 12 månedene være minst 204 824 kr. Utbytte gir ingen av disse rettighetene. Bare utbytte gir derfor både mindre netto (se tabellen) og ingen sikkerhetsnett hvis du blir syk eller får barn. Du får også mindre pensjon senere. Kalkulatoren viser hva din lønn gir av rettigheter.

Du trenger ikke ta ut hele overskuddet. Overskudd som blir stående i AS-et, blir ikke skattet hos deg før det deles ut. Pengene kan brukes til investeringer i selskapet. Verdien øker da formuen din, men aksjer verdsettes til 80 % i formuesskatten. Se også AS-skatt-kalkulatoren for selskapsskatten, arbeidsgiveravgift-kalkulatoren for andre soner og skattekalkulatoren for skatt på lønn.

Dette tar ikke kalkulatoren med

Beregningen bruker standardfradragene på lønn (minstefradrag og personfradrag). Andre fradrag, som renter, reiser eller fagforening, er ikke med. Formuesskatt er heller ikke med. Vil du regne med OTP eller arbeidsgiveravgift i en annen sone enn sone I, bruk kalkulatoren for optimal lønn. Beregningen er veiledende. Snakk med en regnskapsfører før du bestemmer deg.