Optimal lønn fra AS

Kalkulatoren finner lønnsandelen fra AS som maksimerer total netto utbetaling — lønn etter personlig skatt pluss utbytte etter skatt — gitt et fast overskudd i selskapet. Den itererer over mulige lønns­nivåer og sammenligner netto utbetaling for hvert punkt, slik at du ser kurven og det faktiske optimum.

Skattelogikken: Selskapet velger mellom to måter å betale eieren: (1) Lønn — fradragsberettiget for AS, men selskapet betaler AGA (14,1 % sone I) i tillegg. Eieren betaler inntektsskatt (22–47,4 % avhengig av trinnskatt) og trygdeavgift (7,6 %). (2) Utbytte — selskapet betaler 22 % selskapsskatt av overskuddet. Eieren betaler 37,84 % effektiv utbytteskatt (22 % × oppjusterings­faktor 1,72, Skatteetaten). Valget av lønns­andel avgjør fordelingen mellom disse to sporene.

Krysningspunktet — der marginal­skatten på lønn overstiger effektiv utbytteskatt — er typisk rundt 700 000–800 000 kr i lønn for en eier i sone I. Under dette er ekstra lønn skattemessig billigere enn utbytte. Over dette er utbytte (fra et allerede beskattet overskudd) relativt gunstigere. AGA-kostnaden (14,1 %) gjør at selskapet alltid betaler mer per krone lønn enn per krone utbytte — det forskyver optimum til lavere lønn enn man kanskje tror.

Skjermingsfradrag reduserer effektiv utbytteskatt. Skjermings­fradraget = innskutt aksjekapital × skjermingsrente (3,6 % for inntektsåret 2025). For et AS med 1 000 000 kr i innskutt kapital gir dette 36 000 kr i skattefritt utbytte per år. Akkumulert skjerming fra år der det ikke ble tatt utbytte øker dette beløpet ytterligere. Kalkulatoren viser baseline uten skjermingsfradrag — legg til ditt skjermingsbeløp for et mer presist tall.

Pensjonsopptjening er en skjult kostnad ved lavt lønnsuttak.Alderspensjon fra NAV opptjenes med 18,1 % av lønn opp til 7,1 G (ca. 881 000 kr i 2026). For en 40-åring med 25 år til pensjon har 100 000 kr i ekstra lønn en netto­nå­verdi på 10 000–20 000 kr i økt fremtidig pensjon — en realøkonomisk fordel som ikke vises i årets skatteberegning. Tar du kun utbytte, mister du denne opptjeningen fullstendig.

NAV-rettigheter: Sykepenger, foreldrepenger, dagpenger og arbeids­avklaring beregnes på grunnlag av personinntekt (lønn), ikke utbytte. Full sykepengedekning (100 % opp til 6 G) krever at du har lønn som grunnlag. Mange AS-eiere setter en strategi­sk minimumslønn på 2–3 G (ca. 273 098–409 647 kr) for å beholde disse rettighetene og litt pensjonsopptjening, selv om det ikke er optimalt isolert sett på skatten dette året.

IPS for AS-eiere: Individuell pensjonssparing (IPS) gir 22 % skattefradrag på innskudd opp til 15 000 kr per år (Skatteetaten 2026). For AS-eiere med lav pensjonsopptjening fra NAV er IPS et effektivt supplement. Innskuddet forutsetter skattepliktig personinntekt (lønn).

Praktisk anbefaling: (1) Ta minimumslønn tilsvarende 2–3 G for å opprettholde NAV-rettigheter. (2) Vurder å øke lønnen til 7,1 G for maksimal pensjonsopptjening om du er under 50. (3) Utbytte for det som er igjen, med hensyn til skjermingsfradrag og timing. (4) Rådfør deg med en regnskapsfører for din konkrete situasjon — dette er veiledende, ikke skatteråd.