MVA for små bedrifter: registrering, fradrag og termin
Av Kalkulatorbanken · Sist oppdatert
Tall og regler er kontrollert mot kildene nederst på siden. Slik holder vi tallene oppdatert.
Som enkeltpersonforetak eller lite aksjeselskap må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen din passerer 50 000 kr, regnet uten mva, i løpet av tolv måneder. Deretter legger du mva på salget, trekker fra mva på kjøp til virksomheten og leverer mva-melding seks ganger i året. Her er reglene i 2026: hvem som må registrere seg, satsene, hva som gir fradrag, fristene og hva det koster å slurve.
Vil du heller regne selv? Åpne mva-kalkulator.
Kort fortalt
- Grensen er 50 000 kr uten mva, målt over en rullerende periode på tolv måneder og ikke i kalenderåret.
- Salget som tar deg over grensen får mva, og du kan ikke fakturere med mva før registreringen er godkjent.
- Servering, representasjon og personbil gir ikke fradrag for inngående mva.
- Mva-meldingen leveres som regel seks ganger i året, og betalingsfristen er den samme som leveringsfristen.
Når må du registrere deg?
Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kr i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Perioden er rullerende, ikke kalenderåret. Beløpet regnes uten mva, og uttak til privat bruk teller med.
Det som teller, er omsetning som er omfattet av loven. Fritatt omsetning, for eksempel bøker, teller med. Unntatt omsetning, som helsetjenester og undervisning (kapittel 3), ligger utenfor loven og teller ikke. Driver du flere virksomheter som enkeltpersonforetak, skal de registreres som ett avgiftssubjekt (§ 2-2), så grensen gjelder samlet.
Regneeksempel: oppdraget som tar deg over grensen
Mari er grafisk designer med enkeltpersonforetak. Siste tolv måneder har hun solgt for 30 000 kr uten mva og har 20 000 kr igjen til grensen. Så får hun et oppdrag på 60 000 kr, og omsetningen kommer opp i 90 000 kr.
Mva beregnes av hele oppdraget, ikke bare av delen over grensen. Det blir 15 000 kr i mva, og kunden betaler 75 000 kr. Regner hun bare mva av beløpet over grensen, får hun 10 000 kr, altså 5 000 kr for lite. Har hun sendt fakturaen uten mva, krediterer hun den og fakturerer på nytt etter at registreringen er godkjent. Skatteklagenemnda la samme forståelse til grunn i et vedtak fra 2018.
Selger Mari til privatpersoner og holder prisen på 60 000 kr, sitter hun igjen med 48 000 kr, fordi mva-en er 20 % av en pris med mva. Mva-registrerte kunder får som regel mva-en tilbake. Snu beløp mellom pris med og uten mva i mva-kalkulatoren.
Satsene i 2026, og forskjellen på fritak og unntak
Stortinget fastsetter satsene for ett budsjettår om gangen. Tabellen viser vedtaket for 2026.
| Sats | Gjelder |
|---|---|
| 25 % | Alt uten annen sats: konsulenttjenester, håndverk, programvare og mat som serveres (§ 5-2). |
| 15 % | Mat og drikke til mennesker, bortsett fra alkohol, tobakk og legemidler, og vann og avløp. |
| 12 % | Persontransport, overnatting, hytteutleie, kino, museer, fornøyelsesparker, idrettsarrangementer og allmennkringkasting. |
| 11,11 % | Fiskeres salg til eller gjennom fiskesalgslag. |
Fritak og unntak er ikke det samme. Fritatt omsetning har 0 prosent, men er omfattet av loven: den teller mot registreringsgrensen, og du har fradrag for inngående mva. Unntatt omsetning er utenfor loven: ingen mva, ingen fradrag, og ingen registrering hvis all omsetningen din er unntatt.
Fradrag for inngående mva: hva gir og hva gir ikke
Et registrert avgiftssubjekt har rett til fradrag for inngående mva på varer og tjenester som er til bruk i den registrerte virksomheten (§ 8-1). Vilkårene er at du er registrert, kjøpet brukes i virksomheten, selgeren har beregnet mva, og mva-en står på kvitteringen.
| Kjøp | Regel | Mva i prisen | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Laptop til 16 000 kr | Brukes i virksomheten (§ 8-1). | 3 200 kr | 3 200 kr |
| Lunsj med kunde til 2 400 kr | Servering og representasjon (§ 8-3). | 480 kr | 0 kr |
| Printer til 10 000 kr, 60 % i virksomheten | Bare delen til virksomheten (§ 8-2). | 2 000 kr | 1 200 kr |
| Bensinbil til 250 000 kr | Personkjøretøy (§ 8-4). | 50 000 kr | 0 kr |
Mva du ikke får fradrag for, er en kostnad for deg. Kost til ansatte og gaver over bagatellgrensen gir heller ikke fradrag (§ 8-3). Personbil gir fradrag bare når bilen er salgsvare, utleiekjøretøy eller brukes til persontransport mot vederlag. Har du både mva-pliktig og unntatt virksomhet, regner fradragskalkulatoren det for felleskostnadene.
Kjøp før du ble registrert
Du kan kreve fradrag for mva på kjøp til virksomheten inntil 3 år før registreringen, hvis varene ikke er solgt videre og kjøpene har direkte sammenheng med omsetningen (§ 8-6). Du rapporterer mva-en i den første mva-meldingen etter registreringen og må ha kvitteringene klare.
Terminer og frister i 2026
Mva-meldingen leveres for seks perioder på to måneder (skatteforvaltningsforskriften § 8-3-1). Fristen er en måned og ti dager etter perioden, men 31. august for tredje periode (§ 8-3-10). Du betaler samme dag (skattebetalingsloven § 10-30). Faller fristen på helg eller helligdag, utskytes den til nærmeste virkedag (§ 10-2).
| Termin | Periode | Frist |
|---|---|---|
| 1. termin | januar–februar | fredag 10. april 2026 |
| 2. termin | mars–april | onsdag 10. juni 2026 |
| 3. termin | mai–juni | mandag 31. august 2026 |
| 4. termin | juli–august | mandag 12. oktober 2026 |
| 5. termin | september–oktober | torsdag 10. desember 2026 |
| 6. termin | november–desember | onsdag 10. februar 2027 |
| Årstermin | hele 2026 | onsdag 10. mars 2027 |
Fristene som faller på helg, er flyttet: 4. termin fra 10. oktober til 12. oktober. Du betaler utgående mva minus inngående mva, og mva-terminkalkulatoren regner det ut. Mva-en er ikke inntekten din: overskuddet gir skatt og forskuddsskatt, som guiden om skattetrekk og skattekort forklarer.
Årstermin for små virksomheter
Er mva-pliktig omsetning og uttak ikke over 1 000 000 kr i kalenderåret, uten mva, kan du søke om å levere én gang i året (§ 8-3-3). Du må ha vært registrert i minst 12 måneder og ha overholdt plikter og frister. Du søker mellom 10. desember og 1. februar, og meldingen har frist 10. mars året etter. Du leverer også i perioder uten omsetning. Tilbake til seks perioder må du levere slik i minst 2 år.
Uttak, kapitalvarer og salg til utlandet
Uttak fra enkeltpersonforetaket
Tar du varer ut av virksomheten til privat bruk, beregner du mva i det omfang du hadde fradragsrett ved kjøpet (§ 3-21). For tjenester gjelder § 3-22. Grunnlaget er omsetningsverdien (§ 4-9), ikke innkjøpsprisen. Tar du ut en vare med omsetningsverdi 2 000 kr uten mva, blir uttaksmva 500 kr. Er kostprisen ført til fradrag, kommer 2 000 kr også i tillegg til næringsinntekten. Med 400 000 kr i annen næringsinntekt blir ekstra skatt 736 kr, og samlet regning 1 236 kr. Regn med egne tall i kalkulatoren for uttak.
Kapitalvarer og justering
Maskiner, inventar og andre driftsmidler er kapitalvarer når inngående mva er minst 50 000 kr, som med 25 % mva svarer til en pris på 200 000 kr uten mva. For ny-, på- og ombygging av fast eiendom er grensen 100 000 kr i mva (§ 9-1). Justeringsperioden er 5 regnskapsår for maskiner og 10 år for bygg (§ 9-4). Hvert år justeres en femdel eller en tidel av mva-en, men bare hvis fradragsprosenten har endret seg med minst 10 prosentpoeng (§ 9-5).
En maskin til 300 000 kr uten mva gir 75 000 kr i inngående mva. Går bruken i virksomheten ned til 40 % fra år 3, må du tilbakeføre 27 000 kr over de tre siste årene. Egne tall prøver du i justeringskalkulatoren.
Salg til utlandet
Varer som selges ut av mva-området, er fritatt (§ 6-21). Det samme gjelder fjernleverbare tjenester når mottakeren er hjemmehørende utenfor Norge (§ 6-22 annet ledd). Fritatt salg gir fradrag, og det teller mot registreringsgrensen. Selger du rådgivning for 100 000 kr til en utenlandsk kunde og har kjøpt for 20 000 kr uten mva i Norge, har du ingen utgående mva, men 5 000 kr i inngående. Du har da 5 000 kr til gode. Ulike leveranser viser kalkulatoren for salg til utlandet.
Når det går galt: tvangsmulkt, renter og tilleggsskatt
Tre reaksjoner rammer ulike feil.
- Tvangsmulkt for manglende mva-melding. Skatteetaten sender først brev med varsel og ny frist. Leverer du ikke da, løper et halvt rettsgebyr per dag, i 2026 672,50 kr, og stopper på 50 rettsgebyr, 67 250 kr. Taket nås etter 100 dager.
- Forsinkelsesrente hvis du betaler for sent. Renten løper fra forfall til betaling (skattebetalingsloven § 11-1) og er 12,25 % per år fra 1. juli 2026. Satsen settes hvert halvår, så sjekk gjeldende sats hos Skatteetaten.
- Tilleggsskatt hvis du gir uriktige eller ufullstendige opplysninger som kan gi en skattemessig fordel. Satsen er 20 % av fordelen. Fører du fradrag for 50 000 kr i mva på en bensinbil, blir tilleggsskatten 10 000 kr, i tillegg til at mva-en må betales tilbake. Ved grov uaktsomhet kommer 20 % i skjerpet tilleggsskatt, i særlig grove tilfeller 40 %, så samlet tilleggsskatt kan nå 60 %.
Unnskyldelige forhold gir ingen tilleggsskatt, og det samme gjelder vanligvis frivillig retting før Skatteetaten har oppdaget feilen.
Regn ut med dine egne tall
MVA-kalkulator bruker satsene for 2026 og viser regnestykket steg for steg. Det tar under ett minutt, og tallene du skriver inn blir i nettleseren din.
Regn ut mva på et beløp →