Skatt ved salg av bil, MC, båt og campingvogn (privat)

Kalkulatoren viser om gevinsten ved salg av bil, motorsykkel, båt eller campingvogn er skattepliktig, hva skatten blir, og hva du sitter igjen med. Svaret avhenger nesten helt av hvordan du har brukt kjøretøyet, ikke av hvor lenge du har eid det eller hvor mye du tjener. Velg bruken øverst, fyll inn kjøpspris og salgspris, og se hva reglene gir.

Hovedregelen: privat bruk er skattefritt

Skatteloven § 5-1 andre ledd sier at gevinst ved realisasjon av formuesobjekt utenfor virksomhet i utgangspunktet er skattepliktig inntekt, men at særreglene i kapittel 9 kan begrense skatteplikten. Den viktigste er § 9-3 første ledd bokstav a: gevinst ved salg av innbo eller annet løsøre som har vært brukt i eierens eller familiens bopel eller husholdning er unntatt fra skatteplikt. Bestemmelsen i § 5-21 første ledd nevner uttrykkelig personbiler og lystbåter som forbruksgjenstander som ikke regnes som inntektsgivende når eieren eller familien bruker dem. Fordi gevinsten er skattefri, gir ikke tapet fradrag heller (§ 9-4 første ledd). Med kjøpspris 150 000 kr og salgspris 190 000 kr er gevinsten 40 000 kr, og skatten ved privat bruk er 0 kr. En viktig forskjell fra bolig og hytte: det finnes ingen eiertid eller botidsregel for bil. Eiertiden kan likevel være et moment når det vurderes om bilen ble kjøpt for å selges videre, se under.

Unntakene: når gevinsten likevel skattes

Kjøpt for å selge videre. Unntaket gjelder gjenstander som er brukt. Skatteklagenemnda behandlet i NS 23/2018 en aksjonær som kjøpte biler og motorsykler og videresolgte dem med gevinst, i flere tilfeller etter 0 til 3 dager. Nemnda sluttet seg til at unntaket i § 9-3 ikke kommer til anvendelse når kjøretøyet er kjøpt på spekulasjon, og la vekt på den korte tiden og på at gevinsten skyldtes kjennskap til markedspriser. Gevinst utenfor virksomhet kommer da inn i alminnelig inntekt, som er 22 % i 2026. Tap er til gjengjeld fradragsberettiget i samme utstrekning (§ 9-4). Det finnes ingen fast tidsgrense; det er formålet med kjøpet som teller.

Næring. Driver du kjøp og salg i et visst omfang, kan inntekten være virksomhetsinntekt etter § 5-30, og da skattes den som næringsinntekt: alminnelig inntekt pluss trygdeavgift, til sammen 32,8 % før trinnskatt, for personlig næringsdrivende (aksjeselskap har egne regler). Bil i virksomheten. Skatteetaten skriver at en bil som brukes både privat og i næring regnes som privatbil inntil 6 000 kilometer næringskjøring, og som yrkes- eller næringsbil fra 6 000 kilometer. Næringsbilen er et driftsmiddel som saldoavskrives, og salget følger saldoreglene under. Bruker du bilen i yrket mot kilometergodtgjørelse og ikke har fradrag for faktiske kostnader, skriver kommentarlitteraturen at fritaket for privatbil fortsatt kan gjelde. Leier du ut bilen, se skatt på utleie av bil.

Regneeksempel: samme salg, tre ulike bruksformer

En bil kjøpt for 150 000 kr og solgt for 190 000 kr gir en gevinst på 40 000 kr. Skatten avhenger av bruken:

Netto proveny er salgsprisen minus skatten. Tabellen viser trygdeavgift men ikke trinnskatt for næring, og trinnskatten kommer på toppen avhengig av øvrig inntekt.

Bil som driftsmiddel: salget går mot saldoen

For en bil i saldogruppe d (20 %) eller c (24 %) regnes ikke gevinst mot kjøpsprisen, men mot den skattemessige restsaldoen. Vederlaget nedskrives på saldoen (§ 14-44 andre ledd). Blir saldoen negativ, skal minst like mye som avskrivningssatsen inntektsføres hvert år, men hele beløpet når saldoen før årets inntektsføring er under 30 000 kr (§ 14-47). Blir den positiv, avskrives resten videre. Skatteetaten viser samme mekanikk i sitt eksempel med 250 000 kroner i saldo og et salg for 700 000 kroner.

Eksempel: en personbil kjøpt for 500 000 kr og avskrevet i tre år har restsaldo 256 000 kr. Selges den for 400 000 kr, blir saldoen −144 000 kr. Inntekten første år er 20 % av 144 000 kr, altså 28 800 kr, og skatten er 9 446 kr med 32,8 %. Resten føres til inntekt i årene etter, og samlet skatt er 47 232 kr. Selges bilen i stedet for 200 000 kr, blir saldoen 56 000 kr (positiv), og du får avskrivning på 11 200 kr første år. Kalkulatoren antar at bilen er eneste driftsmiddel i gruppen og at den er avskrevet med full sats hvert år fra kjøpsåret; har du flere biler i samme saldo, må du bruke den faktiske saldoen. Om selve avskrivningen, se avskrivningskalkulatoren.

Båt, MC og campingvogn

Samme regel gjelder for lystbåt, motorsykkel og campingvogn som brukes privat. I en bindende forhåndsuttalelse om utleie av båt konkluderte Skattedirektoratet med at en eventuell gevinst ved senere salg er skattefri etter § 9-3 første ledd bokstav a, og at tap ikke er fradragsberettiget. Næringsbruk av båt følger andre saldogrupper enn bil (skip og fartøyer ligger i gruppe e), og kalkulatorens saldoberegning gjelder bare personbil, varebil, lastebil og buss.

Kostnader for selger

Omregistreringsavgiften betales av kjøperen, og kjøretøyet må være forsikret og ha godkjent EU-kontroll før avgiften kan betales. Den påvirker derfor ikke din skatt eller ditt proveny, med mindre dere har avtalt noe annet. Hva avgiften blir, ser du i omregistreringsavgift-kalkulatoren. Vil du vite hva bilen har kostet deg i eiertiden, bruk bilkostnad-kalkulatoren. Merverdiavgift ved salg i næring er ikke med i denne kalkulatoren.

Fallgruver og hva kalkulatoren ikke dekker

Har du kjøpt og solgt flere biler med gevinst, er det som talte i NS 23/2018 verdt å merke seg: skattekontoret la vekt på omløpshastigheten og størrelsen på gevinsten, og nemnda på den korte tiden og at gevinsten skyldtes kunnskap om markedspriser. Kalkulatoren kan ikke avgjøre om du driver virksomhet. Den dekker heller ikke selskap (aksjeselskapet har egne regler), salg av kjøretøy med særskilte avgiftsunntak, utland, konkurs eller tvangssalg. Satsene (22 % alminnelig inntekt, trygdeavgift, saldosatser og beløpsgrensen på 30 000 kr) kan endres i statsbudsjettet. Beløpsgrensen ble endret fra 15 000 kroner til 30 000 kroner fra og med inntektsåret 2024.