Gevinst- og tapskonto-kalkulator

Selger du et næringsbygg, et skip eller et fly med gevinst, må du ikke skatte av hele gevinsten det året. Gevinsten føres i stedet på virksomhetens gevinst- og tapskonto, og minst 20 % av saldoen skal inntektsføres hvert år. Kalkulatoren viser hvordan kontoen utvikler seg år for år, hvor mye som blir skattlagt og når kontoen er tom. Den fungerer også for tap, der du kan trekke fra inntil 20 % årlig.

Hva føres på kontoen?

Gevinst og tap ved realisasjon av driftsmidler i saldogruppe e til i føres på kontoen, i tillegg til gevinst i form av negativ saldo i gruppe b. Driftsmidler i gruppe a, c, d og j behandles derimot direkte på saldoen. Andre driftsmidler som ikke avskrives, kan også gi gevinst som tas med, i den grad gevinsten ikke inntektsføres i salgsåret.

Reglene for inntektsføring

Grunnlaget er saldoen fra året før, etter fjorårets inntektsføring, pluss årets gevinster og minus årets tap. Er saldoen positiv, skal minst 20 % inntektsføres. Er den negativ, kan inntil 20 % fradragsføres. Faller saldoen under 30 000 kr, tas hele beløpet: en positiv saldo skal inntektsføres i sin helhet, mens en negativ saldo kan fradragsføres i sin helhet. Legg merke til at 20 % regnes av det som er igjen, ikke av opprinnelig gevinst. Derfor blir det små rester til slutt, og det tar mange år å tømme en stor konto.

Regneeksempel

Et AS selger et næringsbygg med 3 000 000 kr i skattemessig gevinst, og kontoen var tom fra før. Første år inntektsføres minst 600 000 kr, som gir 132 000 kr i skatt med 22 % selskapsskatt. Året etter gjenstår 2 400 000 kr, og du inntektsfører 480 000 kr. Etter fem år er 983 040 kr igjen. Velger selskapet å inntektsføre 50 % i året, er kontoen tom etter 8 år.

Hvor lang tid tar det med minstesatsen?

Med 22 % skatt og minstesatsen på 20 %.

Hva kalkulatoren ikke gjør

Kalkulatoren regner på kontoens saldo og skatten på inntektsføringen, med en flat skattesats. Den beregner ikke selve gevinsten ved salget, og den tar ikke hensyn til betinget skattefritak ved gjenanskaffelse, tomtegevinster med særregler, eller at enkeltpersonforetak betaler trygdeavgift og trinnskatt på næringsinntekt. Skal du regne på avskrivninger, bruker du avskrivningskalkulatoren. For selskapsskatt og utbytte finner du mer i AS-skatt-kalkulatoren, og for enkeltpersonforetak i ENK-skattekalkulatoren.