Skattebegrensning ved lav inntekt (kap. 17A)

Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt er en regel som fjerner eller reduserer skatten for en liten gruppe mottakere av behovsprøvde ytelser fra folketrygden. Den gjelder gjenlevende ektefeller og tidligere familiepleiere som får etterlattepensjon eller overgangsstønad etter kapittel 17A. Den gjelder ikke enslige forsørgere med overgangsstønad, uføretrygdede eller alderspensjonister. Kalkulatoren viser hva skatten blir med og uten regelen i 2026.

Slik virker skattebegrensningen

Regelen bruker et beregningsgrunnlag som består av nettoinntekten, altså pensjonen minus minstefradrag, pluss 1,5 % av nettoformue over 200 000 kr for enslige og 100 000 kr per ektefelle. Skatteetaten kaller grensen «skattefri nettoinntekt». Personfradraget trekkes ikke fra i grunnlaget, men det brukes når skatten beregnes. Er grunnlaget under grensebeløpet, fastsettes det verken skatt på alminnelig inntekt eller trygdeavgift. Grensebeløpet er 163 750 kr for enslige og 151 350 kr for hver ektefelle. Ektepar behandles hver for seg, og formuen deles likt.

Er grunnlaget høyere, kan skatten på alminnelig inntekt, trygdeavgiften og de to laveste trinnene i trinnskatten til sammen ikke bli mer enn 55 % av grunnlaget over grensen. De tre høyeste trinnene av trinnskatten og formuesskatten begrenses ikke.

Skatt med og uten begrensning (enslig, ingen formue)

Med bare pensjon og ingen formue er du skattefri til en pensjon på 239 150 kr. Deretter stiger skatten bratt, med 55 % av hver ekstra krone i grunnlaget, til begrensningen slutter å virke ved omtrent 328 792 kr.

Regneeksempel

En enslig gjenlevende har 300 000 kr i pensjon. Minstefradraget er 75 400 kr, og nettoinntekten er 224 600 kr. Det er 60 850 kr over grensebeløpet, så taket er 55 % av det: 33 468 kr. Uten begrensning ville hun betalt 40 770 kr i skatt og trygdeavgift. Med begrensning betaler hun 33 468 kr, og sparer 7 302 kr.

Forutsetninger og grenser

Kalkulatoren regner bare pensjonsinntekt (40 % minstefradrag og 5,1 % trygdeavgift), skatteklasse 1, og tar ikke med annen inntekt, fradrag som ikke inngår i minstefradraget, eller opphold i Norge bare deler av året. Skatteetaten sier «alminnelig inntekt» uten å presisere personfradraget; vi har lagt til grunn nettoinntekt før personfradrag. Har du overgangsstønad som enslig forsørger, bruk overgangsstønadskalkulatoren. For alderspensjon og skatt på pensjon, se skatt på pensjon og marginalskatt. Beregningen er veiledende og ikke skatteråd.