🧮Kalkulatorbanken

Mva ved salg til utlandet

Se om salg av varer og tjenester til utlandet er fritatt for mva, hva du skal fakturere og hva som skjer med fradraget for inngående mva.

Sist oppdatert

Hvor er kjøperen hjemmehørende?

Eksempelbeløp. Bruk avtalt pris.

kr

Innkjøp med 25 % mva som brukes til dette salget

kr

Mva-behandling

Fritatt

mval. § 6-22 annet ledd

Faktura til kunden

200 000 kr

uten mva

Fradrag for inngående mva

10 000 kr

Full fradragsrett

Mva til gode

10 000 kr

Av dette salget

Resultat før skatt

160 000 kr

Salg minus kostnader og mva som blir kostnad

Teller mot 50 000 kr-grensen

Ja

Registreringsplikt (§ 2-1)

Fjernleverbare tjenester til mottaker hjemmehørende utenfor Norge er fritatt, uavhengig av om mottakeren er en bedrift eller en privatperson. Du må dokumentere kjøperens navn og adresse eller organisasjonsnummer.

Veiledende. Kjøperens land kan ha egne regler for mva ved import eller omvendt avgiftsplikt, og kalkulatoren tar ikke stilling til det. Kalkulatoren forutsetter at kostnadene bare gjelder dette salget og at du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.

Samme tall med tre ulike mva-behandlinger
BehandlingFakturaUtgående mvaFradragNetto mvaResultat før skatt
Fritatt (nullsats)200 000 kr0 kr10 000 kr−10 000 kr160 000 kr
Avgiftspliktig250 000 kr50 000 kr10 000 kr40 000 kr160 000 kr
Unntatt fra mva200 000 kr0 kr0 kr0 kr150 000 kr

Forutsetninger

  • Salgsbeløp uten mva: 200 000 kr
  • Kostnader uten mva: 40 000 kr
  • Behandling: Fritatt (nullsats)

Kilde: Mva ved salg til utlandet – Kalkulatorbanken.no Beregningen er veiledende.

Veiledende beregning: Resultatene er estimater og utgjør ikke økonomisk eller juridisk rådgivning. Sjekk alltid med Skatteetaten, NAV eller en rådgiver for din konkrete situasjon.

Slik fungerer det

Selger du til kunder utenfor Norge, er mva-reglene annerledes enn ved vanlig salg. Mange varer og tjenester er fritatt: du fakturerer uten norsk mva, men beholder retten til å trekke fra inngående mva på kostnadene. Kalkulatoren viser om salget ditt er fritatt, avgiftspliktig eller unntatt, hvor mye kunden skal betale og hva det betyr for mva-meldingen din.

Fritatt og unntatt er ikke det samme

Fritatt omsetning (også kalt nullsats) er omfattet av mva-loven, men uten utgående mva. Unntatt omsetning, som helse og undervisning, er utenfor loven. Forskjellen ser du i regnestykket: Med 200 000 kr i salg og 40 000 kr i kostnader har du 10 000 kr i inngående mva. Er salget fritatt, trekker du fra hele 10 000 kr, og resultatet før skatt blir 160 000 kr. Er salget unntatt, blir mva-beløpet en kostnad, og resultatet er 150 000 kr. Selger du de samme tjenestene til en norsk kunde, blir fakturaen 250 000 kr, der 50 000 kr er utgående mva som du leverer inn.

Varer og tjenester

For varer er det utførselen som gir fritak (§ 6-21): varene må forlate Norge, og du må ha salgsdokument, tolldeklarasjon og attest for utførsel. For tjenester er det to veier. Fjernleverbare tjenester er fritatt når mottakeren er hjemmehørende utenfor Norge (§ 6-22 annet ledd), og andre tjenester er fritatt når de helt ut er til bruk utenfor Norge (§ 6-22 første ledd). Tabellen viser resultatet for ulike salg.

Du selgerKjøper utenfor NorgeKjøper i Norge
Fjernleverbar tjeneste (rådgivning, design, programvare, revisjon …)Fritatt (0 %)Mva 25 %
Tjeneste som helt ut brukes utenfor Norge (ikke fjernleverbar)Fritatt (0 %)Fritatt (0 %)
Tjeneste knyttet til Norge (fast eiendom, messe, lokalt arbeid)Mva 25 %Mva 25 %
Tjeneste som er unntatt fra mva (helse, undervisning …)UnntattUnntatt
Varer sendt ut av Norge, utførsel dokumentertFritatt (0 %)Fritatt (0 %)
Varer sendt ut av Norge, uten dokumentasjon på utførselMva 25 %Mva 25 %
Varer levert til kjøper i Norge (selv om kjøper er utenlandsk)Mva 25 %Mva 25 %

For varer avgjør utførselen, ikke hvor kjøperen bor, og derfor er kolonnene like for varer.

Når mest av salget er eksport

Har du mye fritatt salg, er utgående mva liten, mens du fortsatt trekker fra inngående mva på alle innkjøp. Da blir mva-meldingen negativ, og overskuddet utbetales (§ 11-5), forutsatt at tidligere meldinger er levert. Tabellen viser en termin med 1 000 000 kr i salg og 400 000 kr i innkjøp uten mva.

Andel eksportUtgående mvaInngående mvaNetto
0 %250 000 kr100 000 kr150 000 kr å betale
25 %187 500 kr100 000 kr87 500 kr å betale
50 %125 000 kr100 000 kr25 000 kr å betale
75 %62 500 kr100 000 kr37 500 kr til gode
90 %25 000 kr100 000 kr75 000 kr til gode
100 %0 kr100 000 kr100 000 kr til gode

Dette må du passe på

Fritaket faller bort uten dokumentasjon, så ta vare på tolldokumenter, kontrakter og kundens navn, adresse eller organisasjonsnummer. Kalkulatoren tar ikke stilling til kjøperens land, som kan kreve mva ved import eller etter egne regler. Bruk mva-kalkulatoren for å regne til og fra mva, mva-terminkalkulatoren for hele mva-meldingen og mva-fradrag-kalkulatoren når kostnadene deles mellom avgiftspliktig og unntatt virksomhet. Skriver du faktura, finner du hjelp i faktura-kalkulatoren. Beregningen er veiledende og erstatter ikke rådgivning.

Kilder: Merverdiavgiftsloven kapittel 6 – fritak (§§ 6-21 og 6-22) (Lovdata), Merverdiavgiftsloven §§ 1-3, 2-1, 8-1 og 11-5 (Lovdata), Merverdiavgiftshåndboken 6-22.4 – fjernleverbare tjenester (Skatteetaten), Merverdiavgiftshåndboken 6-21.2 – utførsel av varer (Skatteetaten)

Ofte stilte spørsmål

Skal jeg beregne mva når jeg selger til utlandet?
Ikke når salget er fritatt. Varer som sendes ut av Norge er fritatt for mva (merverdiavgiftsloven § 6-21), og det samme gjelder fjernleverbare tjenester til mottaker hjemmehørende utenfor Norge (§ 6-22 annet ledd). Fritaket forutsetter at du kan dokumentere at salget er til utlandet. Tjenester som er knyttet til Norge, og varer som leveres til kjøper her, er avgiftspliktige.
Hva er en fjernleverbar tjeneste?
Loven definerer det som tjenester der utførelsen eller leveringen etter sin art ikke, eller bare vanskelig, kan knyttes til et bestemt fysisk sted (§ 1-3 første ledd bokstav i). Skatteetaten regner blant annet revisjon, utleie av arbeidskraft og formidling for utenlandske oppdragsgivere som fjernleverbare. Tjenester på fast eiendom i Norge, formidling av norsk eiendom, booking av hytter i Norge og utleie av messestand er ikke fjernleverbare.
Kan jeg trekke fra mva på kostnadene når salget er fritatt?
Ja. Fritatt omsetning er omfattet av loven, bare uten utgående mva, og det gir full rett til fradrag for inngående mva på kostnader til salget (§ 8-1). Det skiller seg fra unntatt omsetning, som ligger utenfor loven og ikke gir fradragsrett. Er den inngående mva større enn den utgående i terminen, utbetales overskuddet (§ 11-5).
Må jeg registrere meg i Merverdiavgiftsregisteret hvis all omsetningen er til utlandet?
Fritatt omsetning teller med når du vurderer registreringsgrensen. Registreringsplikten oppstår når omsetning og uttak som er omfattet av loven har oversteget 50 000 kr i en periode på tolv måneder (§ 2-1). Omsetning som er fritatt er omfattet av loven, mens unntatt omsetning ikke er det. Oversteger fritatt og avgiftspliktig omsetning til sammen grensen, må du registrere deg. Da har du fradragsrett på inngående mva og får utbetalt overskuddet, men du må levere mva-melding hver termin.
Hva dokumenterer at varer er sendt ut av Norge?
Fritaket for utførsel skal dokumenteres med salgsdokument, tolldeklarasjon og attest for utførsel (forskrift til merverdiavgiftsloven § 6-21-1 og vareførselsforskriften § 5-9-2). For varer som er unntatt fra deklarasjonsplikt kreves salgsdokument og attest for utførsel. Mangler dokumentasjonen, kan skattemyndighetene kreve utgående mva og tilleggsskatt.
Er kunden i utlandet, men registrert i Norge?
En utenlandsk næringsdrivende som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret ved representant, anses som hjemmehørende i Norge for den virksomheten som er registrert. Da gjelder ikke fritaket for fjernleverbare tjenester. Det er likevel adgang til å avtale at tjenesten skal utføres for og faktureres til selskapet i utlandet, og da er salget fritatt.

Relaterte kalkulatorer

→MVA-kalkulator→MVA-termin kalkulator→Mva-fradrag – forholdsmessig fradrag→Faktura-kalkulator→ENK eller AS-kalkulator

Flere kalkulatorer for bedrift

→Foretaksstørrelse og plikter etter regnskapsloven→Dekningsbidrag-kalkulator→Arbeidsgiveravgift-kalkulator→Lønn eller utbytte fra AS→Hva koster en ansatt?→Forsinkelsesrente-kalkulator

Se alle kalkulatorer i kategorien Bedrift →

Del av guiden: Starte firma: kalkulatorer for skatt, mva og lønn

Les guiden: MVA for små bedrifter: registrering, fradrag og termin

Alle beregninger skjer i nettleseren din — ingen data lagres eller sendes.