Skatt på opsjoner – kalkulator for ansatteopsjoner

Kalkulatoren viser hva du betaler i skatt på aksjeopsjoner du har fått gjennom jobben, og sammenligner to regelsett: hovedregelen for vanlige selskaper og den særlige ordningen for oppstarts- og vekstselskaper. Alle tall er beregnet med satsene for 2026.

Hovedregelen: fordelen er lønn

Når du innløser en opsjon i et vanlig selskap, regnes fordelen som lønn etter skatteloven § 5-14 første ledd. Fordelen er markedsverdien på aksjen minus innløsningsprisen, ganget med antall aksjer, og minus det du eventuelt har betalt for opsjonen. Den kommer på toppen av lønnen din det året, så deler av den kan havne i de høyeste trinnene i trinnskatten. Skatteetaten skriver at arbeidsgiver alltid skal rapportere fordelen som trekkpliktig og betale arbeidsgiveravgift av den. Hvis du selger opsjonen i stedet for å innløse den, er fordelen salgssummen minus kostprisen.

Aksjene får en inngangsverdi lik markedsverdien ved innløsning. Selger du aksjene senere, skattlegges bare kursendringen etter innløsning, med oppjusteringsfaktor 1,72 og 22 %skatt, til sammen 37,8 %. Selger du samme dag som du innløser, er det ingen kursgevinst.

Oppstarts- og vekstselskaper: skatt først ved salg

For opsjoner i selskaper i oppstarts- og vekstfasen sier § 5-14 andre ledd at fordelen ikke regnes som fordel vunnet ved arbeid. Verken tildeling eller innløsning utløser skatt. Inngangsverdien på aksjene blir det du har betalt for opsjonen og aksjen, og hele gevinsten skattlegges som aksjegevinst når du selger. Vilkårene er strenge: selskapet må ikke være eldre enn 12 år, ha høyst 150 årsverk og begrensninger på omsetning og balanse. Du må jobbe minst 25 timer i uken og eie under 5 %. Opsjonen må innløses mellom 3 og 10 år etter tildeling. Ordningen har tak på 3 000 000 kr per ansatt målt i markedsverdi på aksjene ved tildeling. Er du usikker på om selskapet ditt er omfattet, spør arbeidsgiveren, som må rapportere opsjonene til Skatteetaten.

Regneeksempel

Ingrid tjener 700 000 kr og har 2 000 opsjoner med innløsningspris 50 kr per aksje. Aksjen er verdt 150 kr når hun innløser. Fordelen er (150 kr − 50 kr) × 2 000 = 200 000 kr. Skatten øker med 84 170 kr (42,1 % av fordelen), og arbeidsgiveren betaler 28 200 kr i arbeidsgiveravgift. For å innløse må hun ha 184 170 kr tilgjengelig. Selger hun aksjene for 250 kr senere, kommer 75 680 kr i aksjegevinstskatt av kursstigningen. I en oppstartsordning ville hun betalt 75 680 kr ved salg til 150 kr, uten skatt ved innløsning.

Total skatt etter lønnsnivå

Tabellen viser skatten på opsjonen i eksempelet (fordel 200 000 kr, salg samme dag) ved ulike lønninger.

Andelen er skatt i prosent av gevinsten (salg samme dag). Den ligger under aksjegevinstskatten på 37,8 %for lave og middels lønninger og over for de høyeste. Tabellen tar ikke med at oppstartsordningen utsetter skatten, noe som har en verdi i seg selv.

Skatt etter størrelsen på opsjonen

Ved lønn 700 000 kr. Kolonnen «Kontanter» er det du må ha ved innløsning under hovedregelen.

Forutsetninger og vanlige feil

Den vanligste feilen er å glemme at skatten forfaller selv om du ikke selger. Hvis arbeidsgiveren trekker skatten i lønnen, kan trekket bli stort. Kalkulatoren regner skatten som forskjellen mellom skatt med og uten fordelen, i skatteklasse 1 og uten andre fradrag. Har du andre kapitalinntekter, ubenyttet skjerming eller bor i tiltakssonen, blir tallene litt annerledes. Markedsverdien på aksjer uten børsnotering er en verdsettelse som arbeidsgiver og Skatteetaten kan være uenige om. Sammenlign gjerne med aksjegevinstkalkulatoren, skatt på bonus og marginalskatt. Arbeidsgiver kan se kostnaden i arbeidsgiveravgiftkalkulatoren. Beregningen er veiledende og ikke skatteråd.