Representasjon: hva kan trekkes fra på skatten?

Kundemiddag, blomster til en samarbeidspartner eller en gave med firmalogo: hva kan bedriften trekke fra på skatten? Reglene er strenge. Representasjon gir i utgangspunktet ikke skattefradrag, men skattemyndighetene har fastsatt noen smale unntak med beløpsgrenser som justeres hvert år. Kalkulatoren sjekker kostnadene mot grensene for 2026 og viser hva som kan trekkes fra, hva som ikke kan, og hva fradraget er verdt.

Hva som regnes som representasjon

Skatteetaten definerer representasjon som tiltak som henvender seg utad, til personer og bedrifter uten tilknytning til virksomheten. Tiltak som bare gjelder eiere, ansatte, styremedlemmer og aksjonærer, med ledsagere, er ikke representasjon, men kan være lønn, velferdstiltak, sosiale kostnader eller utdeling. Valgt revisor regnes som tilknyttet bedriften, mens selvstendige regnskapsførere, konsulenter, forhandlere og leverandører i utgangspunktet ikke gjør det. Det er derfor julebordet for de ansatte og kundemiddagen behandles etter forskjellige regler. Lønnskostnader som knytter seg direkte til tiltaket, for eksempel innleid serveringspersonell, gir ikke fradrag, mens fastlønnede som av og til deltar, normalt ikke skal avkortes.

Terskler, ikke tak

Den viktigste tingen å vite er at grensene fungerer som terskler. Koster middagen 592 kr per person, kan hele beløpet trekkes fra. Koster den 593 kr, kan ingenting trekkes fra, ikke engang de første 592 kr. Slik er det også for gaver og oppmerksomheter. Tabellen viser en lunsj for fire personer.

Grensene i 2026 og endringen fra 2025

• Servering på spisested utenfor arbeidsstedet: 592 kr per person per tilfelle (2025: 579 kr).
• Gavegjenstand med firmamerke eller firmanavn: 324 kr per gjenstand (2025: 317 kr).
• Enkel oppmerksomhet overfor forretningsforbindelse: 324 kr per tilfelle (2025: 317 kr).
• Kranser ved dødsfall: fradragsberettiget uten beløpsgrense.

Oppjusteringen er 13 kr på servering og 7 kr på gaver og oppmerksomheter, begge omtrent 2,2 %.

Regneeksempel

Et AS har fire kundelunsjer med tre deltakere til 500 kr per person, deler ut 20 gavegjenstander med logo til 250 kr, sender seks buketter til 300 kr og betaler 10 000 kr for en kundemiddag med dyr restaurant og vin. Samlet kostnad er 22 800 kr. Lunsjene, gavene og buketene er innenfor grensene og kan trekkes fra: 12 800 kr. Middagen på 10 000 kr gir ikke fradrag. Fradraget er verdt 2 816 kr med 22 % selskapsskatt. De 10 000 kr som ikke kan trekkes fra, ville vært verdt 2 200 kr i skatt hvis de hadde vært fradragsberettiget.

Bevertning: det som felder fradraget

Grensen på 592 kr gjelder servering på spisested utenfor arbeidsstedet. Bevertningen må dessuten knytte seg til virksomheten, skje i forretningstiden eller i umiddelbar forbindelse med forhandlinger eller demonstrasjon av varer, og skje på arbeidsstedet med mindre det mangler kantine eller annen rimelig serveringsmulighet. Serveres det brennevin, gir ingen del av regningen fradrag, heller ikke maten. Tobakk gir aldri fradrag. Er bevertningen av kundene ikke fradragsberettiget, er heller ikke de ansattes andel det, med mindre tilstelningen er et velferdstiltak. Er den fradragsberettiget, følger de ansattes og eiernes andel med.

Kundereiser, mottakeren og bilag

Reiser for kunder gir som hovedregel ikke fradrag. Unntaket gjelder visning av varekolleksjoner når utvalget er så omfattende at det er vanskelig å vise det andre steder. Kost er da fradragsberettiget opp til hotellsatsen uten frokost, som er 693 kr i 2026. Kursing av forretningsforbindelser som selgere og servicefolk regnes ikke som representasjon. Har et tiltak hovedsakelig preg av ferie, rekreasjon eller fornøyelse, kan mottakeren fordelsbeskattes, mens vanlige kundemiddager og enkle tilstelninger ikke skattlegges når kostnadene er som man kan vente. En oppmerksomhetsgave ved jubileum er skattefri for mottakeren når verdien er rimelig. Egne ansatte som får fordeler på et slikt tiltak, skal rapporteres og inngå i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. For bevertning du krever fradrag for, må bilaget vise sted, tid og deltakere.

Merverdiavgift og andre forhold

Servering og representasjon gir ikke fradrag for inngående merverdiavgift, se mva-fradrag-kalkulatoren. Skal du regne på hva selskapet ellers betaler i skatt, kan du bruke AS-skatt-kalkulatoren, og for julegaver og fest til egne ansatte finner du reglene i personalgoder-kalkulatoren.